根据土地增值税暂行条例规定，转让国有土地使用权、建筑物及其附着物并取得收入的个人和单位，需要缴纳土地增值税。近年来，国家税务总局和各省市税务机关对土地增值税政策逐渐明确和规范。房地产开发企业需要申报并缴纳土地增值税，具体情况如下：
1、房地产销售需要缴纳土地增值税。转让房地产所得的应税收入包括转让国有土地使用权、建筑物及附着物的全部价款及相关经济收益。可形成货币、实物和其他收入。企业通过签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》获得的收入，应确认为销售收入的实现。
2、转让在建工程需要缴纳土地增值税。在建工程是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。已完成土地前期开发或正在进行的在建项目未进入施工阶段的，按转让无形资产税目中转让土地使用权项目征收土地增值税；已进入建筑物施工阶段的，按销售不动产税目征收土地增值税。
土地增值税的计算方法如下：土地增值税=增值额×适用税率=(收入-税法允许扣除项目)×适用税率。纳税人转让房地产所得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入。增值额的扣除项目包括：
（1）取得土地使用权所支付金额；
（2）开发土地的成本和费用；
（3）新建房及配套设施的成本和费用，或旧房及建筑物的评估价格；
（4）与转让房地产有关的税金；
（5）财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括本比例数。
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